EINUNDSECHZIG: Wie ist es um Betriebsübergaben in Tirol bestellt?

DR. PHILIPP HAGELE: Die wichtigsten Aspekte von Betriebsübergaben sind den Unternehmern durchaus bekannt: Es braucht frühzeitiges Planen, einen geeigneten und fähigen Nachfolger sowie die Bereitschaft, das Unternehmen konstruktiv zu übergeben.

EINUNDSECHZIG: Welche Fragen sollte sich ein Unternehmer stellen, der seinen Betrieb übergeben möchte?

HAGELE: Der Übergeber muss sich zuerst überlegen, welches Vermögen er übergeben möchte. Will er das Unternehmen mit dem gesamten Betriebsvermögen übergeben oder schrittweise vorgehen? Bei bisher als Einzelunternehmen geführten Betrieben bietet sich häufig die Gründung einer Kommanditgesellschaft (KG) an. Der bisherige Unternehmer wird Kommanditist und stellt der neu gegründeten KG etwa das Betriebsgebäude zur Verfügung. Damit bleibt der Übergeber rechtlicher Eigentümer des Vermögens und vermeidet so eine Entnahmeversteuerung. Voraussetzung dafür ist ein Zusammenschlussvertrag, welcher diesen Vorgang im Detail regelt.

EINUNDSECHZIG: Welche Vorteile bietet die Übergabe in Form einer KG-Gründung?

HAGELE: Es handelt sich hierbei um eine unentgeltliche Übergabe, welche sich v.a. für Familienunternehmen anbietet. Außerdem kann so die Übergabe von unternehmerischer Verantwortung und Vermögen schrittweise erfolgen. Der Übergeber bewahrt sich in der KG Mitsprache- und Kontrollrechte. Gleichzeitig vermeidet er für sich und seinen Nachfolger steuerliche Belastungen, z.B. Einkommens- oder Grunderwerbssteuer.

EINUNDSECHZIG: Welche rechtliche Rolle nimmt der Nachfolger in der KG ein?

HAGELE: Der Übernehmer fungiert in diesem Fall als sogenannter „Arbeitsgesellschafter“. Er bringt kein Kapital, aber dafür seine Arbeitsleistung in das Unternehmen ein. Das Vermögen – z.B. Gebäude oder Grundstücke – wird erst zu einem späteren Zeitpunkt übergeben.

EINUNDSECHZIG: Worauf muss der Übergeber in Hinblick auf seine Pensionsansprüche dabei achten?

HAGELE: Die Ausgestaltung des Zusammenschluss- und Pachtvertrages ist aus sozialversicherungs- und pensionsrechtlicher Sicht genau zu prüfen, um den Wegfall einer möglichen vorzeitigen Alterspension (Anm.: bei Frauen vor 60, bei Männern vor
65) zu vermeiden. Ab Bezug der Regelpension (Anm.: bei Frauen ab 60, bei Männern ab 65) sind derartige betriebliche Mieteinkünfte nicht mehr pensionsschädlich.

EINUNDSECHZIG: Zahlreiche Unternehmer betrachten den Betrieb als ihr Lebenswerk. Daher wollen viele nach der Übergabe weiterhin aktiv mitwirken. Welche Möglichkeiten gibt es dafür? Worauf ist zu achten?

HAGELE: Ausschlaggebend ist das (Pensions-) Alter. Vor 60 bzw. 65 kann der Unternehmer – ohne KG-Variante – neben dem Bezug einer vorzeitigen Alterspension einer geringfügigen Beschäftigung nachgehen, ohne seinen Pensionsanspruch zu verlieren.

EINUNDSECHZIG: Für den Fall, dass der Unternehmer nach der Übergabe nicht mehr mitarbeiten, sondern alles übergeben will: Wie kann er sich finanziell absichern?

HAGELE: Hier bieten sich entgeltliche Übergaben an, bei denen der Übergeber vom Nachfolger eine monatliche Rente erhält. Je nach Höhe können diese Einkünfte aufgrund des Wertes des übergebenen Unternehmens steuerpflichtig oder steuerfrei sein.

EINUNDSECHZIG: Wie läuft eine solche Betriebsübergabe im Idealfall ab?

HAGELE: Übergeber und Übernehmer des Betriebs müssen für sich ihre Vorstellungen definieren und lassen dann vom vertrauten Steuerberater ein Übergabekonzept erstellen. In diesem Konzept werden u.a. Lösungen für die steuerliche und sozialversicherungsrechtliche Situation der Übergabe erarbeitet. Bei der Übernahme des Unternehmens hat der Nachfolger insbesondere darauf zu achten, ob übernommene Kreditverbindlichkeiten neu ausfinanziert werden sollten, ob das zugrunde liegende Geschäftsmodell funktionstüchtig ist und ob die Organisation mit Blick auf künftige Herausforderungen ausreichend aufgestellt ist.